Рассмотрены вопросы применения налоговых льгот, предоставляющих преимущества, установленные налоговым законодательством. Налоговая льгота определена как финансово-правовая категория, которая носит комплексный характер. В связи с этим цели и характер применения налоговой льготы указаны как имеющие существенное значение для финансово-правовой политики публичного субъекта. Выявлены основные проблемные моменты, возникающие при применении установленного законом понятия налоговой льготы. Обоснована необходимость разрешения выявленных недостатков правового регулирования посредством определения признаков налоговой льготы, характеризующих ее правовую сущность. В результате проведенного исследования сформулировано комплексное теоретико-правовое понятие налоговой льготы как способа правового регулирования, направленного на выравнивание положения определенной категории субъектов, а также стимулирования их правомерного поведения.

налоговая льгота, преимущества, категории налогоплательщиков, правовая льгота, способ правового регулирования

Хабдаев Александр Максимович – старший преподаватель кафедры предпринимательского и финансового права, Институт государственного права и национальной безопасности, Байкальский государственный университет (Россия, 664003, г. Иркутск ул. Ленина, 11), ORCID: 0000-0001-9805-2068, ResearcherID: GLR-0427-2022, РИНЦ AuthorID: 683345, e-mail: khabdaev@mail.ru

Хабдаев А. М. Налоговая льгота как финансово-правовая категория: проблемы определения сущности // Сибирский юридический вестник. 2023. № 3 (102). С. 31–36. – DOI 10.26516/2071-8136.2023.3.31.

347.73:336.22

GVHQJT

1. Барулин С. В., Макрушин А. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2. С. 39–42.

2. Костанян Р. К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14. М., 2008. 189 с.

3. Малько А. В. Льготы: политико-правовой анализ // Общественные науки и современность. 1996. № 3. С. 47–54.

4. Мамедова Б. Ф. Особенности правового регулирования льготного налогообложения в России и ФРГ : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14. М., 2012. 179 с.

5. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. 6-е изд., перераб. и доп. М. : Юрайт, 2013. 495 с.

6. Пансков В. Г. О некоторых теоретических аспектах содержания понятия «налоговая льгота» // Финансы и кредит. 2014. № 4 (580). С. 43–49.

7. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России. М. : Юристъ, 2000. 306 с.

8. Соловьева Н. А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14. Воронеж, 2010. 24 с.

9. Тютин Д. В. Налоговое право : курс лекций // КонсультантПлюс : справочная правовая система.

10. Хабдаев А. М. Правовая льгота: сущность и роль в механизме правового регулирования // Академический юридический журнал. 2022. Т. 23, № 3. С. 328–335. 10.17150/1819-0928.2022.23(3).328-335

11. Черкашина О. А. Налоговые льготы как правовой институт : дис. канд. юрид. наук : 12.00.14. М., 2007. 179 с.

12. Шевелева Н. А., Братко Т. Д. Налоговая льгота как категория финансового права // Вестник экономического правосудия. 2014. № 10. С. 63–80.